ЕНВД отменяют с 1 января 2021 года. Подавать заявление о снятии с этого режима не нужно. Это сделают за вас автоматически. Если предприниматель не выберет новый налоговый режим самостоятельно, то его переведут на общий режим налогообложения. Сделать выбор поможет сервис на сайте ФНС России. Далее напомним особенности каждого из вариантов налогового режима для предпринимателей.
Общая система налогообложения (ОСН)
Это совокупность федеральных, региональных и местных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на доходы физических лиц.
ОСН считается сложным режимом для малого и среднего бизнеса с наиболее высокой налоговой нагрузкой по сравнению с другими налоговыми режимами. Предупреждать налоговую о переходе на ОСН не нужно. Режим устанавливается с момента регистрации ЮЛ и ИП.
-
подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций;
-
необходимо вести налоговый/бухгалтерский учёт;
-
следует сдавать декларации
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Объект налогообложения предприниматель выбирает самостоятельно. Это могут быть доходы (ставка 1-6%), или "доходы минус расходы" (ставка 5-15%). Для перехода на УСН необходимо до 31 декабря 2020 года подать на сайте ФНС России заявление по форме № 26.2-1.
-
численность работников должна быть не более 130 человек (с 2021 г.);
-
доход не должен превышать 200 млн руб. в год (с 2021 г.);
-
есть ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам);
-
отчётность необходимо подавать 1 раз в год, а авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
-
необходимо вести книгу учёта доходов/расходов;
-
ИП и юрлица с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50%, ИП без наёмных работников могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений
Налог на профессиональный доход (НПД)
Переход осуществляется добровольно при регистрации в мобильном приложении «Мой налог». Ставки: 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, 6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ. Налоговый режим заменяет НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налога на профессиональный доход, НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента) и страховые взносы для ИП.
-
предприниматель не должен иметь работников;
-
доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год;
-
режим не совмещается с иными налоговыми режимами;
-
не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав;
-
самозанятый осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введён данный специальный налоговый режим;
-
налоговая декларация не представляется;
-
учёт полученных доходов ведётся через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог» на сайте;
-
позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тыс. руб.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а численность работников - не больше 15 человек. Налоговая ставка - 6% на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом РФ). Заменяет НДФЛ, налог на имущество, торговый сбор. Для применения ПСН с 1 января 2021 г. необходимо не позднее 17 декабря 2020 года подать по месту жительства заявление на получение патента по форме 26.5-1.
-
применяется по отдельным видам деятельности, которые устанавливаются субъектами РФ (основной перечень видов деятельности закреплен в Налоговом Кодексе РФ);
-
налоговая декларация не представляется;
-
может одновременно применяться с УСН, ОСН;
-
ИП подаёт заявление и получает патент на 1-12 месяцев в пределах календарного года;
-
торговая площадь и зал обслуживания (торговля и общепит) – не более 150 м2 (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.);
-
возможность уменьшать сумму налога на страховые взносы за себя и работников (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налоговая ставка 6% (в некоторых регионах может быть снижена до 0%). Заменяет налог на прибыль, НДФЛ с доходов, налог на имущество. Для перехода нужно подать уведомление по форме № 26.1-1 в налоговый орган по месту жительства ИП или месту нахождения организации в срок не позднее 31 декабря текущего года.
-
применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями;
-
доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%;
-
отчётность 1 раз в год;
-
необходимо вести книгу учёта доходов и расходов. Форма книги учёта доходов и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. №169н